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增值税新政加计抵减的会计处理

发布时间:2019-05-24 点击次数:

     一、会计科目及专栏设置

  建议:为了方便核算建议增值税一般纳税人当在“应交税费”科目下设置“增值税加计抵减额”(科目名称要体现是增值税+加计抵减即可)明细科目

  1.为什么单独设置明细科目

  财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定,已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。所以要对计抵减额进行单独核算

  2.为什么不在“应交增值税”明细账设置专栏

  财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定,抵减前的应纳税额不同情形不同加计抵减,也就是说加计抵减不参与“应交增值税”科目的计算,这一点跟增值税差额抵减不一样。

  二、会计处理

  (一)按规定当期计提加计抵减额时

  第一种方法:参考进项税额/差额的会计处理,“加计抵减” 相当于是多抵扣的进项税额。

  财会(2016)22号文件关于“差额征税的账务处理”:企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

  按照上述思路,按规定当期计提加计抵减额时,主营业务成本/管理费用/固定资产等

  应交税费—增值税加计抵减额。

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